Permanente fiscale regularisatie: nieuwe regeling vanaf 8 augustus 2025 + arrest Grondwettelijk Hof inzake buitenlandse rekeningen

1. Wettelijk kader

Op 18 juli 2025 werd via de Programmawet een permanente fiscale regularisatieregeling ingevoerd. Hiermee wordt een structureel antwoord geboden op de juridische leemte die ontstaan was na het aflopen van de vierde regularisatieronde op 31 december 2023.

De regeling treedt in werking op 8 augustus 2025, en aanvragen kunnen vanaf dan worden ingediend bij het Contactpunt Regularisaties van de FOD Financiën.

2. Belangrijkste kenmerken van de regeling

• Permanent karakter:
  Anders dan vorige, tijdelijke rondes is dit een blijvend systeem.
• Toepassingsgebied:
  • Zowel niet-verjaarde inkomsten als fiscaal verjaarde kapitalen komen in aanmerking i.k.v. beroepsinkomsten, roerende inkomsten en btw.
• Boetetarieven:
  • 30 procentpunt bovenop de verschuldigde belasting voor niet-verjaarde inkomsten.
  • 45 procentpunt op verjaarde kapitalen.
• Geen gunstregime:
  • Er is geen afwijkend tarief voor erfgenamen of personen te goeder trouw, ondanks eerdere berichtgeving daaromtrent.
• Beperkingen:
  • Geen regularisatie mogelijk voor inkomsten of kapitalen die verband houden met ernstige misdrijven (behoudens specifieke uitzonderingen zoals louter fiscale fraude).
• Formulier:
  • Het officiële formulier werd op 8 augustus gepubliceerd en bevat uitgebreide uitsplitsingen per inkomstenjaar en type inkomsten.
  • Verplichte bijlage te voegen (zoals voorheen): verklaring over fraudeschema, herkomst en periode van de geregulariseerde bedragen.

3. Overbrugde dossiers kunnen opnieuw worden geactiveerd

Sinds het wegvallen van de vorige regeling eind 2023 zaten vele dossiers “in de koelkast”, vooral wanneer er onduidelijkheid bestond over het samenspel tussen fiscale overtredingen en mogelijke strafrechtelijke implicaties.

Met de inwerkingtreding van dit wettelijk kader kunnen deze dossiers nu worden heropgestart en ingediend. Gezien de wachttijd en het opgebouwde volume wordt een significante toename aan regularisatieaanvragen verwacht in de komende weken.

Het is aldus van belang om uw dossier spoedig (her)op te starten.

4. Relevantie in het licht van recent arrest Grondwettelijk Hof

De publicatie van de formulieren valt samen met een belangrijk arrest van het Grondwettelijk Hof waarin de controletermijnen bij buitenlandse rekeningen werden beperkt:

• De fiscus mag niet langer automatisch 5 tot 7 jaar teruggaan in de tijd, tenzij er effectief nieuwe, materiële gegevens beschikbaar zijn. De termijn van twee jaar blijft aldus de regel.
• Dit begrenzende arrest bevestigt dat CRS-gegevens (automatisch uitgewisseld tussen landen) enkel mogen leiden tot heropening van een oud dossier indien ze een inhoudelijke meerwaarde bevatten ten opzichte van eerdere fiches.
• Veel fiscale controles op buitenlandse rekeningen zullen hierdoor aan strengere motiveringsvereisten moeten voldoen.

Inkomsten uit buitenlandse rekeningen blijven uiteraard belastbaar, maar alleen indien ze effectief opbrengsten genereren (zoals interesten of dividenden). Het bezit zelf moet wel correct aangegeven worden in de aangifte én bij het Centraal Aanspreekpunt van de Nationale Bank.

Persona Legal staat uiteraard ter beschikking voor al uw vragen.